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国际大公司税筹案例：特斯拉是怎么享受税收优惠的？

税收问题近年来成为了企业经营管理人员普遍关注的一个问题,作为企业老板，开源节流，创造更多利润是其主要目的。税务的节流方法（税务筹划）是其一直在思考的问题。

国际大公司，苹果，星巴克，华为等都专门设立税筹部门进行税务分析和筹划。大公司都在合理避税，作为中小企业有什么可以借鉴的呢？

充分利用政府的税收优惠政策

在美国

2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。

特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的“两税制”。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。

在中国

特斯拉已决定将其中国分公司注册在上海的外高桥。中国是特斯拉下一个重点开拓的市场。特斯拉将特斯拉中国分公司注册在外高桥，以便享受上海自贸区内海关报批、进口零配件仓储等方面的优惠政策。

上海市政府与特斯拉特使就特斯拉设立中国分公司及电动汽车进入上海事宜，进行了充分沟通。上海方面明确表示，将在仓库与本地工厂建设等方面给予特斯拉足够的空间。

充分利用实际税负差异

美国法官汉斯曾说，人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，纳税人无须超过法律的规定来承担国家的税收。大多数的美国公司都会把降低税负、控制税收成本作为其财务管理的重要目的，并且特别重视税收因素对公司生产、经营以及投融资的影响。一些知名的跨国公司甚至不惜重金聘请专业人士为其量身定做税务筹划方案。

所以可以充分利用境内不同地区的实际税负差异进行税收筹划。

尽管当前中国境内只存在唯一的税收主权，但由于实施分税制，地方政府具备一定程度上的税收“自主权”。另外，中国政府为促进中西部地区的社会经济发展，给中西部地区提供了各种国家层面的税收优惠政策，并且在一定程度上允许中西部地区的地方政府行使其在税收征管方面的自主权。例如，《财政部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]112号）规定，自2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的特定产业目录范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。中国的集团企业可以充分利用国家层面以及地方层面的税收优惠政策，通过一定的税务架构安排实现企业整体税负的下降。

因此，当前中国企业完全可以把美国公司的避税之道运用于己身，充分考虑境内不同地区的税负差异，制定合理的税收筹划，将境内利润向境内的低税负地区汇聚，从而实现企业集团在境内整体税负的降低。

最后更新：2017-10-07 22:52:28

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