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7月起增值稅稅率啟動“四並三” 兩次改革為企業減負萬億
自去年5月1日增值稅實現貨物與服務的全覆蓋後，增值稅改革邁出了實質性一步。
在改革實施一年後，今年4月19日國務院常務會決定，2017年7月1日起，簡並增值稅稅率有關政策正式實施，取消增值稅13%的稅率，且原適用13%的產品一並適用11%的稅率，這拉開了我國增值稅稅率簡並序幕。
增值稅稅率“四並三”除了優化稅製結構外，在當前減稅降費背景下，稅率簡並對納稅人最直接的影響就是降低稅負。
優化稅率結構
7月1日開始，簡並增值稅稅率的政策將正式實施。
根據政策要求，原銷售或者進口貨物適用13%稅率的全部降至11%，涉及農產品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產品。同時，對按照17%稅率征稅的農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。
國稅總局貨物和勞務稅司副司長林楓表示，為實現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸普遍追求更為簡明的增值稅稅製，簡並稅率、減少優惠、拓寬稅基已經成為國際增值稅製度發展的趨勢和主流。
結合我國財政情況、經濟發展形勢、企業負擔能力、稅製改革方向及推進增值稅立法等多種因素。
“我們增值稅簡並路徑按照‘四並三’的稅率優化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結構簡並至17%、11%、6%三檔。”
之所以選擇這樣的安排，林楓表示，主要考慮是：13%稅率主要適用於農產品、圖書、報刊、雜誌等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料，取消此檔稅率並下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持。
對此， 廣州市國稅局相關負責人表示，簡並稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。經初步測算，該項新政將惠及廣州市2.5萬戶納稅人，主要集中在批發、零售業，預計每年可為納稅人減負5.01億元。
在該人士看來，簡並稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機製，對消費者也會起到減負作用。
記者了解到，營改增試點前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率(不含零稅率，下同)；營改增試點過程中，根據試點行業的銷售收入、成本構成等情況，基於減輕試點行業稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。
不過，四檔稅率並存的情況，導致稅製較為複雜，可能引發“高征低扣”“低征高扣”的現象，抑製了增值稅中性作用的發揮。在減稅背景下，增值稅稅率調整成為改革的一項重要內容。
兩次改革減負萬億
事實上，增值稅稅率實現“四並三”後，其帶來的減稅效應功不可沒，粗略計算，兩次增值稅改革為企業減負上萬億。
記者了解到，2009年，中國開始推行“增值稅轉型”改革(生產型向消費型轉型)；2011年，推行“增值稅擴圍”(增值稅征收範圍擴展向營業稅征稅範圍)改革。兩次改革的目的均是通過減少中間環節的重複征稅，從而促進增值稅的優化。
根據財政部統計數據，2009年全年國內增值稅收入18481.24億元，同比增長2.7%，比2008年增速低20.6個百分點，全年國內增值稅收入雖實現增收，但前10個月國內增值稅累計收入均為減收。
對此，中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為，增值稅出現減收說明企業真正受益。增值稅這次改革(2009-2011)帶來的減稅規模累計約5000多億元，減輕了企業的稅收負擔。
增值稅的第二次改革始於2012年，中央決定從2012年1月1日起，營業稅改征增值稅試點首先在上海交通運輸業和部分現代服務業中開展。此後曆時五年的“營改增”，成為1994年實行分稅製以來力度最大、最有影響力的稅製優化改革。
國家稅務總局數據顯示，營改增全麵啟動的半年時間，建築、房地產、金融、生活服務四大行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。
截至今年4月30日，營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。營改增實施以來，約98%的試點納稅人實現了稅負下降或持平，從2012年1月試點開始實行到2017年2月，營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。
作為我國第一大稅種，增值稅的減收不僅能夠激發企業活力，也符合我國增加直接稅比重、降低間接稅比重的稅製改革方向。
李克強總理在2017年政府工作報告中指出：今年赤字率保持不變，主要是為了進一步減稅降費，全年再減少企業稅負3500億元左右、涉企收費約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受。
中央財經大學財政稅務學院教授樊勇署名文章指出，從增值稅稅率的國際比較來看，2014年，經合組織34個成員國中，除美國沒有開征增值稅外，21個成員國的增值稅標準稅率設置在20%以上，與這些國家相比，我國增值稅標準稅率處於中等水平，因而通過降低增值稅最高稅率來降低增值稅稅負的空間並不太大。
對此，一位中央財稅係統內部人士表示，目前單從增值稅稅率檔次來看，盡管已經進行一定的簡化，但還存在進一步簡並的空間。“在最高稅率不變的情況下，三檔稅率簡並為兩檔稅率，並進行新的稅率調整的可能性也是存在的。”
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(原標題：7月起增值稅稅率啟動“四並三”)
最後更新：2017-06-24 14:33:48