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期貨
再議證券、期貨審計資格
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會計雅苑轉載之文章版權歸原作者，本文來自財會信報。
對於財政部、證監會聯合行政許可頒發的證券、期貨審計資格，近年來受到了不少的非議，筆者曾經在2014年就該資格是否應該取消發表拙作。但時至今日，取消該項行政許可仍然未列入議事日程。
證券、期貨審計資格，顧名思義，是對發行證券和經營期貨業務的相關主體及其服務機構進行審計需要具備的資格條件，在我國實行的是行政許可製度。
目前擁有證券、期貨審計牌照的會計師事務所共40家，這些擁有牌照的事務所往往因為業務量大而居於排名的前列。而國資委等相關部門均將事務所的排名作為入圍或項目招標的重要參照。因而承擔公眾公司審計的事務所業務極為壓身，我們可以從2016年新三板企業推遲公布年報窺見一斑。
所有會計師事務所在執行鑒證業務時，執行標準都是一致的，即《注冊會計師執業準則》。由此帶來一個悖論，既然執行標準都一樣，為什麼會設置證券、期貨資格門檻?設置門檻，即等同於利用行政措施而為跨過這些門檻的某些機構帶來了相對壟斷的市場。
現有上市公司體量差別巨大，特別是新三板急劇擴容後，進一步拉大了公眾公司體量的差距。而目前具有證劵資格的事務所自身的體量相對而言都比較龐大，讓一個體量巨大的服務企業同時服務於體量相差巨大的服務對象時，會存在不匹配的現象。
取消會計師事務所執行證券、期貨業務的行政許可，改為備案製，讓監管部門專司事中事後監管，是監管部門更好地履行監管職責的保證，也是保障資本市場持續健康發展的客觀要求。
實行備案製後，資本市場可供選擇的會計服務機構增多了，可以通過市場化使得服務與被服務的單位規模、業務特征更為細分對應。
從執行證券、期貨業務審計事務所的信息披露方麵來看，隻要服務於公眾公司，其自身的相關信息必須公開，公開的方式等同於公眾公司，包括但不限於：年度報告，主要經營指標，相關重要信息等。服務於公眾公司的機構，隻有自身做到公眾化，才有資格審計公眾公司。
從監管層麵來看，現有的監管是單個監管部門獨立進行，沒有形成聯動機製。如根據《中國注冊會計師法》第十三條第三款“已取得注冊會計師證書的人員，除本法第十一條第一款規定的情形外，注冊後有下列情形之一的，由準予注冊的注冊會計師協會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：(三)因在財務、會計、審計、企業管理或者其他經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上的處分的;”但現在部分從事證券審計的從業人員受到證監機構嚴厲的行政處罰並禁入後，財政部門並沒有跟進撤銷違法人員的注冊。建議監管部門依法依規形成聯動機製，可有效地淨化會計市場，讓“失信者”寸步難行。
綜上所述，取消證券、期貨審計資格行政許可，不再設置門檻，加強事中事後監管，不僅僅是有利於注冊會計師行業的健康穩定發展，更好地為資本市場保駕護航，更是構架我國資本市場讓監管者歸位的實質要求。
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最後更新：2017-10-08 04:51:35